【業(yè)務(wù)描述】

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可以在規(guī)定的退（免）稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報增值稅退（免）稅或免稅，以及消費稅退（免）稅或免稅。

　　國稅業(yè)務(wù)。

　　縣級業(yè)務(wù)；市級業(yè)務(wù)；省級業(yè)務(wù)。

　　《國務(wù)院關(guān)于取消行政許可審批事項的決定》（國發(fā)〔2015〕27號）

　　【政策依據(jù)】

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第61號）

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第13號）

　　《國家稅務(wù)總局 關(guān)于出口企業(yè)申報出口退（免）稅免予提供紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第26號）

　　【報送資料】

　?。?）《免抵退稅申報匯總表》及附表各3份。

　　（2）《免抵退稅申報資料情況表》3份。

　?。?）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表》3份，若報送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中的離岸價與相應(yīng)出口貨物報關(guān)單上的離岸價不一致的，應(yīng)報送《出口貨物離岸價差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

　?。?）出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)。

　?。?）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）（申報適用啟運港退稅政策的貨物適用），出口到保稅區(qū)內(nèi)的應(yīng)提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單。

　?。?）出口發(fā)票。

　?。?）出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)應(yīng)提供《出口貨物收匯申報表》《出口貨物不能收匯申報表》。

　?。?）委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件。

　?。?）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物，屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供：

　　——《生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表》。

　　——消費稅專用繳款書或分割單，海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書、委托加工收回應(yīng)稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復(fù)印件。

　?。?0）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的外購視同自產(chǎn)貨物，還應(yīng)提供購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

　?。?1）對外承包工程項目的出口貨物，還應(yīng)提供對外承包工程合同原件及復(fù)印件；出口企業(yè)如屬于分包單位的，應(yīng)補充提供分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

　?。?2）境外投資的出口貨物，還應(yīng)提供商務(wù)部及授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本原件及復(fù)印件。

　?。?3）向海關(guān)報關(guān)運入海關(guān)監(jiān)管倉庫供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營企業(yè)報關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場海關(guān)國際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報關(guān)專用章，并應(yīng)提供海關(guān)對免稅店銷售貨物的核銷證明。

　?。?4）銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供：

　　——招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》。

　　——由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）原件及復(fù)印件。

　　——中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

　　——中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單。

　　——中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。

　　——外國企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)企業(yè)簽署的分包合同（協(xié)議）原件及復(fù)印件。

　　——銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票原件。

　?。?5）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供銷售合同。銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報出口退（免）稅時，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識別號和購貨企業(yè)名稱。

　?。?6）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的貨物，不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供列明銷售貨物名稱、計量單位、數(shù)量、銷售金額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名的出口發(fā)票。

　?。?7）生產(chǎn)并銷售給國內(nèi)和國外航空公司國際航班的航空食品，不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供：

　　——與航空公司簽訂的配餐合同原件及復(fù)印件。

　　——航空公司提供的配餐計劃表（須注明航班號、起降城市等內(nèi)容）。

　　——國際航班乘務(wù)長簽字的送貨清單（須注明航空公司名稱、航班號等內(nèi)容）。

　?。?8）對外提供加工修理修配勞務(wù)，還應(yīng)提供：

　　——修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單。

　　——與境外單位、個人簽署的修理修配合同原件及復(fù)印件。

　　——維修工作單（對外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。

　　——申報修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

　　——為國外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報退（免）稅時應(yīng)將國外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并補充提供與被維修的國外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同原件及復(fù)印件，出口發(fā)票，國外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長或外輪船長簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號（船名）〕。

　?。?9）符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》第9條第（4）項規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運輸工具或機(jī)器設(shè)備自會計上作銷售處理后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》“出口收匯核銷單號”欄中填寫出口合同號），不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供：

　　——出口合同復(fù)印件（僅第一次申報時提供）。

　　——企業(yè)財務(wù)會計制度復(fù)印件（僅第一次申報時提供）。

　　——出口銷售明細(xì)賬復(fù)印件。

　　——《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報附表》及電子數(shù)據(jù)。

　　——年度財務(wù)報表（年度結(jié)束后至4月30日前報送）。

　　——收款憑證復(fù)印件（取得預(yù)付款的提供）。

　?。?0）出口已使用過的設(shè)備，應(yīng)提供：

　　——《出口已使用過的設(shè)備退稅申報表》3份。

　　——出口自用舊設(shè)備免退稅申報正式電子數(shù)據(jù)。

　　——出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。

　　——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

　　——《出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。

　　——委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議。

　?。?1）輸入特殊區(qū)域的水電氣，購買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，不需要提供出口報關(guān)單，但還應(yīng)提供：

　　——《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。

　　——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

　　——支付水、電、氣費用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。

　?。?2）研發(fā)機(jī)構(gòu)購買國產(chǎn)設(shè)備，不需要提供出口報關(guān)單，但應(yīng)提供：

　　——《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。

　　——增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。

　　——采購國產(chǎn)設(shè)備合同（研發(fā)機(jī)構(gòu)提供）。

　　——付款憑證（研發(fā)機(jī)構(gòu)提供）。

　　【基本流程】

　　【基本規(guī)范】

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)接收資料信息，核對資料信息是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，電子數(shù)據(jù)和出口貨物退稅申報表是否一致，申報出口貨物退稅的憑證是否有效，申報電子信息是否通過預(yù)申報，符合的出具受理通知書；不符合的當(dāng)場一次性告知應(yīng)補正資料或不予受理原因。

　?。?）出口退（免）稅企業(yè)管理類別為一類的生產(chǎn)企業(yè)，申報時只需提供出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報表，不需要提供原始憑證，對應(yīng)的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；管理類別為二類、三類的生產(chǎn)企業(yè)，申報時，應(yīng)按規(guī)定提供原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)；管理類別為四類的生產(chǎn)企業(yè)，申報時，除提供上述原始憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)外，還須按規(guī)定報送收匯憑證。

　?。?）受理部門1個工作日內(nèi)將相關(guān)資料信息轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

　?。?）受理部門收到反饋后1個工作日內(nèi)通知納稅人領(lǐng)取審批結(jié)果。

　　（5）審批同意的，按規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

　?。?）國家稅務(wù)總局明確開展審批權(quán)下放試點的地區(qū)，由確定的試點縣（縣級市）國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)出口退稅審批。

　　（7）本事項在20個工作日內(nèi)辦結(jié)（對需要排除涉嫌騙稅疑點及其他按規(guī)定暫緩?fù)硕惖某猓?/p>

　　【辦理地點】各地辦稅服務(wù)廳。

　　【辦理時間】各地辦稅服務(wù)廳工作時間。

　　【聯(lián)系電話】12366。