事實上，遺產(chǎn)稅是遺產(chǎn)稅和贈予稅合并征收。遺產(chǎn)稅是政府賦予公民繼承遺產(chǎn)的法律權(quán)利。被繼承人如果要繼承這筆遺產(chǎn)，必須先按被繼承人死時這筆遺產(chǎn)的市場價格向政府交稅，完稅后才有權(quán)繼承遺產(chǎn)。

　　遺產(chǎn)包括房地產(chǎn)、貨幣、有價證券、保險收益、禮物、古董、珠寶首飾、車輛、家具等所有這些遺產(chǎn)征稅，有的國家對所有這些遺產(chǎn)征稅，有的國家則只對其中一項或者幾項遺產(chǎn)征稅。遺產(chǎn)稅的納稅人各國規(guī)定也不統(tǒng)一，有的規(guī)定繼承人是納稅人，有的則規(guī)定被繼承人是納稅人。如果被繼承人是納稅人，那就意味著死人是納稅人，所以，有的國家對遺產(chǎn)稅的通俗叫法是“死人稅”。

　　跟我們國人的財富守護(hù)和傳承有什么關(guān)系呢？

　　在2013年2月3日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)由國家發(fā)展改革委、財政部、人力資源社會保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》中提出，研究在適當(dāng)時期開征遺產(chǎn)稅。

　　2010年修訂的《新版草案》（尚未實施）甚至給出了具體征收起點、對應(yīng)稅率及其計算方法，具體內(nèi)容如下：

　　《新版草案》(2010)征收起點：

　　應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時遺留的全部財產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈與財產(chǎn)；

　　在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈，不得辦理轉(zhuǎn)移登記；

　　無人繼承又無人受遺贈，遺產(chǎn)依法歸國家所有，免納遺產(chǎn)稅；

　　被繼承人死亡之前，依法應(yīng)補(bǔ)繳的各項稅款、罰款、滯納金、未償還的具有確鑿證據(jù)的各項債務(wù)等允許在應(yīng)征稅總額中扣除；遺產(chǎn)稅免征額為20萬元。

　　《新版草案》超額累計稅率表的征收標(biāo)準(zhǔn)和比例依次為：

　　對應(yīng)納稅遺產(chǎn)凈額不超過80萬的稅率為0；

　　80萬-200萬的征收稅率為20%；

　　200萬-500萬的征收稅率為30%；

　　500萬-1000萬的征收稅率為40%；

　　超過1000萬的適用稅率為50%；

　　按照以上計算方法，500萬的遺產(chǎn)稅凈額應(yīng)納稅84萬，1000萬、3000萬的遺產(chǎn)凈額分別應(yīng)納209萬和1034萬。

　　過去的15年里中國GDP保持了年均10%左右的高速增長，催生了一批高財富規(guī)模的富有人群，有預(yù)測未來三年的高凈值人士和超高凈值人士的年復(fù)合增長率將達(dá)到20%左右。到了2015年，高凈值人士人數(shù)將達(dá)到200萬?？梢姡瑢τ谠擃惾巳憾?，如何最大限度的合法規(guī)避和減免遺產(chǎn)稅成為了財富有效向下一代傳承的最重要議題。

　　如何合情、合法、合理的進(jìn)行遺產(chǎn)稅務(wù)的規(guī)避呢？

　　法國政治家讓-巴蒂斯特．科爾貝說：“稅收科目很多恰似鵝毛，但征稅技巧是在拔毛的時候不要讓鵝叫”。而對于眾多的高財富規(guī)模的有產(chǎn)者而言，如果不想成為那個被拔毛的鵝的話，該如何解決問題呢？

　　在提供解決方案之前，看看世界其他各國的遺產(chǎn)稅如果征收的？

　　遺產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，起源于歐洲。近代的遺產(chǎn)稅始于1598年的荷蘭，此后，英國（1694年）、法國（1703年）、意大利（1862年）、日本（1905年）、德國（1906年）、美國（1916年）相繼開征了遺產(chǎn)稅。目前世界上開征遺產(chǎn)稅的國家和地區(qū)約有100余個。

　　征收遺產(chǎn)贈與稅國家，大多規(guī)定了遺產(chǎn)贈與稅的免稅額，單拿遺產(chǎn)稅來說，基本是只對富人征稅，如美國的遺產(chǎn)繼承中，每年遺產(chǎn)稅的納稅人口僅占死去人口的2%左右。

　　美國

　　美國遺產(chǎn)稅調(diào)整頻繁，這也說明民主黨與共和黨在稅收政策上的分歧巨大。民主黨傾向于對富人加稅，而共和黨傾向于對富人減稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法，2012年去世的人的遺產(chǎn)贈與稅的免稅額為525萬美元，對超過免稅額的遺產(chǎn)實行累進(jìn)稅率，共12級，最低邊際稅率為40%，現(xiàn)在美國正考慮把最高邊際稅率提高到45%。邊際稅率指在稅收中，把應(yīng)稅金額劃分為幾個等級，每個等級規(guī)定不同的稅率。通常是金額越高的部分，稅率越高，讓高收入和財產(chǎn)多的人稅負(fù)重些，體現(xiàn)納稅公平。讀者可以通過下文遺產(chǎn)贈與稅的具體例子理解邊際稅率。

　　贈與稅每年征一次，根據(jù)2013年標(biāo)準(zhǔn)，一年中對一個人的贈與財產(chǎn)不超過14000美元則免交贈與稅。如果是美國公民或者美國綠卡者，對企業(yè)贈予的財產(chǎn)征稅，不管是在什么地方贈予，也不管財產(chǎn)位于世界的何地。對沒有美國綠卡的外國人，如果贈與的財產(chǎn)在美國境內(nèi)，也必須繳納贈與稅。

　　日本

　　日本對其公民的全球財產(chǎn)征收遺產(chǎn)贈與稅，如果境外財產(chǎn)已經(jīng)在財產(chǎn)所在國納稅，境外納稅額可在日本境內(nèi)納稅時作為抵免額。日本的遺產(chǎn)稅實行累計稅率，1000萬日元以下為10%，1000萬—3000萬日元為15%，3000萬-5000萬日元為20%，5000萬-1億日元為30%，1億-3億元為40%，超過3億元為50%。

　　2013年1月14日，日本決定提高遺產(chǎn)稅的最高邊際稅率，超過6億元為55%。日本贈與稅也是累進(jìn)稅率，200萬日元以下為10%，200萬-300萬日元為15%,300萬-400萬日元為20%，400萬—600萬日元為30%，600萬-1000萬日元為40%，超過1000萬日元為50%。

　　比利時

　　比利時遺產(chǎn)贈與稅也是采用累進(jìn)稅率，跨度很大，最低邊際稅率為3%，最高邊際稅率為80%。

　　韓國

　　韓國遺產(chǎn)贈與稅均實行累進(jìn)稅率，邊際稅率分5級，稅率10%-50%。

　　荷蘭

　　荷蘭遺產(chǎn)贈與稅稅率保持一致，都是累進(jìn)稅率，有一定的免稅額。應(yīng)稅財產(chǎn)在18708歐元以內(nèi)，配偶和直系親屬的稅率為10%，旁系親屬為18%，其他為30%；超過118708歐元，配偶和直系親屬稅率為20%，旁系親屬為36%，其他為40%。

　　德國

　　德國遺產(chǎn)贈與稅實行累進(jìn)稅率，最低邊際稅率為7%，最高位50%。直系親屬三代之間為7%-30%，旁系親屬三代之間稅率為15%-43%，其他稅率為30%-50%。

　　丹麥

　　丹麥遺產(chǎn)贈與稅實行單一比例稅，財產(chǎn)在親屬之間轉(zhuǎn)移稅率是15%，如果轉(zhuǎn)讓給非親屬，對交納15%的稅后的剩余財產(chǎn)再額外征收25%，這樣，非親屬之間的遺產(chǎn)贈與稅稅率大致為36.25%。

　　匈牙利

　　匈牙利遺產(chǎn)贈與稅采用累進(jìn)稅率，三代直系親屬邊際稅率為11%、15%和21%；三代旁系親屬邊際稅率為15%、21%和30%；其他為21%、30%和40%。

　　解決規(guī)避和減免遺產(chǎn)稅的方法有哪些我們國人可以借鑒呢？

　　方法一：財產(chǎn)轉(zhuǎn)移策略

　　運(yùn)用信托為遺產(chǎn)規(guī)劃工具進(jìn)行資產(chǎn)保全、財產(chǎn)專業(yè)管理；

　　運(yùn)用保險遺產(chǎn)規(guī)劃工具：建議規(guī)劃終身保額≥預(yù)估遺產(chǎn)稅額、養(yǎng)老險、年金險→作為生前贈與、退休養(yǎng)老考慮、避免死亡前短期內(nèi)或帶病投保→司法判決以「實質(zhì)課稅原則」否認(rèn)其免稅效果、指定無爭議的繼承人，簡化繼承手續(xù)（指定受益人的保單，保單傳承可以門面去爭議，更為簡便）、避稅（保險金及保險賠款不需要交稅，按照國際慣例也不征收遺產(chǎn)稅）、提供應(yīng)稅現(xiàn)金（理賠便捷可以為財產(chǎn)繼承提供現(xiàn)金支撐）。

　　將公益信托與財團(tuán)法人作為遺產(chǎn)規(guī)劃工具。

　　方法二：遺產(chǎn)稅避稅策略

　　生前將應(yīng)稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)為免稅財產(chǎn)，如購買保險和壽險；

　　選擇價值低估時期作為財產(chǎn)為身后財產(chǎn)（壓縮財產(chǎn)價值）；

　　設(shè)控股公司遞延應(yīng)課稅賦；

　　方法三：進(jìn)行移民和海外資產(chǎn)配置，把財富轉(zhuǎn)移到免征遺產(chǎn)稅、增值稅的國家和地區(qū)；

　　例如：中國香港免征遺產(chǎn)稅和資本增值稅；新加坡免征資本增值稅、澳大利亞免征遺產(chǎn)稅。

　　稅務(wù)征收的風(fēng)暴即將來臨，山雨欲來風(fēng)滿樓；在合理、合法、合情的投資規(guī)劃和稅務(wù)減免的傳承規(guī)劃下，守護(hù)和傳承財富比創(chuàng)造財富更容易被忽略，但意義卻無比重大。只有未雨綢繆，才能自信于胸！

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